Списание 41 сч в 1с бухгалтерия. Перевод товаров в материалы

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию".

К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

41-1 "Товары на складах";

41-2 "Товары в розничной торговле";

41-3 "Тара под товаром и порожняя";

41-4 "Покупные изделия" и др.

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 "Тара под товаром и порожняя" учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 "Покупные изделия" организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары"
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
41 Товары
42 Торговая наценка
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными
79 Внутрихозяйственные
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы

10 Материалы
20 Основное производство
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки дебиторами и кредиторами расчеты

Применение плана счетов: счет 41

Отражение в учете услуг таможенного брокера при покупке товаров
С приобретением этих товаров. Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом... товаров либо на отдельном субсчете, например, "Товары в пути" к счету 41 ... "Товары", либо на счете 15 " ... в организацию и оприходованных товаров в дебет счета 41. В бухгалтерском учете... формирование себестоимости товаров в рассматриваемой ситуации... в себестоимость импортируемых товаров): Дебет 41, субсчет "Товары в пути" ...
Пересортица товаров: учет и налогообложение
И недостаточный внутренний контроль движения товаров и халатное отношение материально ответственных... по пересортице стоимость недостающих товаров выше стоимости товаров, оказавшихся в излишке, такая... целей бухгалтер внутри одного синтетического счета (41 «Товары») делает проводку, указывая разную аналитику...) руб.). На счете 41 используется следующая аналитика: 41-с – яблоки сезонные; 41-а – яблоки... . * * * Выявленная в результате инвентаризации пересортица товаров должна найти грамотное отражение в...
Когда ОС становится товаром?
Переводить данный актив в разряд товаров? В каком разделе баланса... переводить данный актив в разряд товаров? В каком разделе баланса... иные аналогичные предметы, числящиеся как товары на складах организаций, осуществляющих торговую... критерии для переквалификации ОС в товар были удовлетворены после отчетного периода... предназначенные для продажи, можно использовать счет 41 «Товары», введя к нему дополнительный субсчет... (для этих целей можно использовать счет 41, открыв к нему специальный дополнительный...
Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику
Бракованных (некачественных) товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете 002. Если... применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру. При этом в... покупателя применяемый им для реализации товаров; счет-фактуру от покупателя на & ... на учет с отражением на счете 41 "Товары" по фактической себестоимости... по дебету счета 002). При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с... отражением на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары" ...
Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
2000 N 94н (далее - План счетов). Товары являются частью МПЗ (п. 2 ... ценностей списывается с кредита счета 41 "Товары" (счета 10 "Материалы" ... ;) в дебет счета 94 "Недостачи... списание фактической себестоимости испорченных товаров (материалов); Дебет 10 (41) Кредит 94 - оприходованы... потерь от порчи товаров (материалов), непригодных к использованию, за счет финансового результата...
ТЗВ-МП - форма для малого бизнеса
Учета по счету 90, который ведется по каждому виду проданных товаров, продукции... 08 указывают оборот по дебету счета 41 "Товары". При этом стоимость... /01)). Соответственно, начальное сальдо по счету 41 будет отражено по строке 09 ... . Стоимость покупных товаров, учтенных в бухгалтерском учете на счете 41 и предназначенных для... оборот счета 10), в частности: сырья и материалов, предназначенных для производства товаров... и продажей продукции (товаров, работ, услуг), учтенных по дебету счетов 20, 23 ...
Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа
Основной деятельности ведется с использованием счетов 41 и 44. Как организации организовать... основной деятельности ведется с использованием счетов 41 и 44. Как организации организовать... затраты включается фактическая себестоимость товаров, сформированная на счете 41 "Товары" (п.п... реализации товаров, в том числе по гособоронзаказу, обобщается исполнителем на счете 90 ... продажу товаров по контракту 1; Дебет 51, субсчет "Отдельный счет, открытый...
Порядок учета многооборотной и невозвратной тары
Транспортировки и хранения продукции, товаров и других материальных ценностей. Бухгалтерский... тары включена в стоимость товара (сырья), а товар оплачивается по цене, установленной... . Кроме того, к балансовому счету 41 "Товары" Инструкцией предусмотрен субсчет... 41-3 "Тара под товаром и порожняя" ... товара, то учет тары, по нашему мнению, следует вести на балансовом счет... 4: тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары" учитывают...
Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
Перевозку. Приобретенные товары (приобретались для перепродажи) приняты к бухгалтерскому учету (счет 41), в... настоящее время стоимость испорченных товаров отражена на счете 94. Таможенный... перевозку. Приобретенные товары (приобретались для перепродажи) приняты к бухгалтерскому учету (счет 41), в... настоящее время стоимость испорченных товаров отражена на счете 94. Таможенный...
Комплектация наборов товаров: бухгалтерский учет, выбор кода ОКВЭД
Через комплектацию и сборку (Дебет 41 «Товары» Кредит 10 «Материалы) или... комплектацию и сборку (Дебет 41 «Товары» Кредит 10 «Материалы) или... сортировка, классификация, упорядочивание товаров; смешивание (перемешивание) товаров; розлив в бутылки (... для отражения которой целесообразно использовать счета учета затрат на производство). ... товары (губки, ковровое полотно) 41 60 Укомплектован набор (товару присваивается новое наименование) 41 10, 41 ... , применять в учете счета учета затрат нецелесообразно.
Расходы на логистику: учет и налогообложение
Включаются в стоимость товаров, то они учитываются на счете 41 «Товары» вместе с... договорной ценой товара. Если же... в стоимость товара и учитываем на счете 41. Организация приобрела партию товара на... Сумма, руб. Приняты к учету товары Счет 41 «Товары»/ субконто Кофеварка 60 «Расчеты... 002 593 Счет 41 «Товары»/ субконто Стиральная машина 1 283 809 Счет 41 «Товары»/ субконто... , руб. При поступлении товара Приняты к учету товары 41 «Товары» 60 «Расчеты с...
Как учитывать выявленный в аптеке фальсификат?
Выявленного фальсификата списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 94 «Недостачи и потери... обнаружении поддельных лекарственных средств) 41 «Товары» субконто «Карантинная зона» 41 «Товары» субконто «Торговый зал... акта об уничтожении фальсификата 94 41 «Товары» субконто «Карантинная зона» Отражен... не установлены, убытки от недостачи товаров списываются на финансовые результаты компании... НДС; в нем списание товаров в связи с изъятием из... к вычету НДС со стоимости товаров при их списании из- ...
Учет отработанного растительного масла
Счет 10 «Материалы», субсчет 10-1 «Сырье и материалы», или 41 «Товары», субсчет 41 ... -1 «Товары на складах» (в зависимости от того, какой счет... .10.2000 № 94н Счет 10 «Материалы» Счет 41 «Товары» Предназначен для обобщения информации... приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном... продукты и товары учитываются в бухгалтерии на счете 41 «Товары», субсчет 41-1 «Товары на складах... Прочие материалы». Причем этот счет (а не счет 41) применяется и в том...
Демонстрационный автомобиль: учет, налоги
Используемые для управленческих нужд организации. Товары являются частью МПЗ, приобретенных или... среднее между двумя видами активов (товар, основное средство). Как правило, ... автомобили в бухгалтерском учете на счете 41 «Товары». В налоговом учете она признала... принято решение учитывать их на счете 41 на том основании, что в... и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются... , что налогоплательщик учитывал их на счете 41, не правомерны, поскольку законодатель исходит...
Бухучет в продуктовом магазине
Осуществляется на счетах бухучета, отражающих детальную информацию о каждом товаре и операциях... с ним в рамках синтетических счетов. На... «Кредит» данного счета должна быть отражена продажная цена реализованных товаров с учетом... «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»; Кредит счета 41 «Товары». Суммы двух проводок должны совпадать... контроля за проданным товаров и сокращение торговых издержек за счет ошибок в...

Товар – имущество, принадлежащее организации и выставленное на продажу. При этом вид и стоимость не имеют значения. Товаром может быть как недвижимое имущество, так и мелкие изделия. Счет 41 в бухгалтерском учете используется для отражения информации о наличии товара и его продажи.

Общая характеристика

"Товары" – инвентарный счет учета материальных средств предприятия. Начинающие аудиторы задаются вопросом: "Счет 41 в бухгалтерском учете актив или пассив организации?" Ответ не так сложен, как может показаться. Необходимо понять, что сам счет не относится к активу или пассиву. А вот товары, учитываемые на счете 41, легко можно определить в средства или источники организации. Актив – это имущественное право фирмы, другими словами, все то, что принадлежит ей. Товары являются материальной собственностью, а, значит, учитываются в активе.

Исходя из полученного ответа, как можно охарактеризовать счет 41 в бухгалтерском учете? Активный или пассивный? А может, активно-пассивный? Сомнений быть не должно, счет 41 в бухгалтерском учете – активный. Поступление товаров отображается в дебете, а их списание и реализация в кредите. На конец отчетного периода формируется только дебетовое конечное сальдо.

Учет на счете 41

Счет "Товары" используют предприятия торгового, снабженческого, сбытового направления, а также специализирующиеся на общественном питании. Кроме товаров, на счете учитывают тару, производимую самостоятельно или покупную. В промышленности счет применяют только в том случае, если материалы или продукты приобретены для отдельной продажи.

В зависимости от политики компании товары учитываются по продажной, учетной или покупной цене. При использовании продажных цен разницу между себестоимостью товара и накидки (скидки) отображают на счете 42.

Товары, принимаемые для хранения под ответственность и на комиссию, учитывают на счетах 002 и 004. Счет 41 в бухгалтерском учете имеет свои субсчета для группировки товаров схожего назначения.

Счет 41 в бухгалтерском учете – субсчета

Счета аналитического учета облегчают процесс группировки и оценки результатов финансовой деятельности организации. Для счета "Товары" бухгалтер использует субсчета:

41.1 – для учета товаров в складских помещениях;
41.2 – для учета товаров, предназначенных для торговли в розницу;
41.3 – для учета тары, находящейся под товарами или порожней;
41.4 – для учета покупных изделий.

Субсч. 41.1 применяется для контроля движения запасов товара на складах предприятия. Общественное питание использует его для учета изделий, находящихся в холодильных камерах и других хранилищах продуктов.

Субсч. 41.2 используется для учета розничной торговли. Сети общественного питания дополнительно используют его для учета посуды из стекла. Субсч. 41.3 помогает вести подсчет тары под товаром и порожней. Субсч. 41.4 используют для учета наличия товара и его движения, применяя порядок учета подобно производственным запасам.

Корреспонденция

Счет 41 в бухгалтерском учете – это метод контроля и описания процесса закупки и реализации товаров, что обуславливает корреспонденцию с большинством основных счетов. Счет 41 дебетуется в проводке со счетами:

расчетных операций (60, 63, 68, и 71-78);
средств капитала (80, 88);
запасов (14);
производственного учета (20, 23, 26, 29, 37);
товара (42);
учета денежных операций (50).

Счет "Товары" корреспондирует по кредиту со счетами:

активов (06);
запасов (10, 13, 14);
производственного и товарного учета (20, с 43 по 46);
учета денежных операций (58);
учета расчетов (62, 63, с 76 по 79 кроме 77);
средств капитала (80, 84, 87, 89)

В процессе составления котировок не стоит забывать, что счет 41 в бухгалтерском учете – активный .

Прием по себестоимости

Компания в бухгалтерских документах определяет порядок учета поступивших товаров. Оприходование по фактической себестоимости предусматривает использование цен поставщика, указанных в бухгалтерских документах. Кроме того, себестоимость может включать оплату услуг транспортных компаний и процесса заготовки товара. Характер учета этих расходов вправе определять сама организация.

Когда аудиторы на практике впервые приходуют товар, возникает серьезный вопрос: "Открывать счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без НДС?" Нарушение проводки может повлечь за собой проблемы с перечислением налога, стоит разобраться. Если компания, осуществляющая поставку, выставляет счет-фактуру, то НДС выделить нужно, только на отдельный счет. Приход товара следует производить по стоимости за вычетом налога.

Дебетуется счет 41 в бухгалтерском учете с НДС к выплате с кредитом сч. 60, после чего сумма налога выделяется и перечисляется в бюджет.

Пример на предприятии

Более наглядно проследить последовательность бухгалтерских операций можно, рассмотрев конкретный случай. Имеем следующие исходные данные: фирма приобрела заемные средства на сумму 480 000 денежных единиц (далее д. ед.). Все деньги израсходованы на покупку товара (из них налог - 80 000 д. ед.). За время пользования кредитом банк-заемщик начислил процент в размере 60 000 д. ед. Учетная политика фирмы регламентирует учет процентов на счете операционных расходов. Осуществлена реализация всей партии товаров на 720 000 д. ед. (из них налог - 120 000 д. ед.).

Порядок проведения котировок бухгалтерией

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
51	66	480 000	сумма кредита перечислена на банковский счет фирмы
41	60	400 000	товары оприходованы (без учета налога)
19	60	80 000	из суммы стоимости купленных товаров выделен НДС
68	19	80 000	НДС перечислен в бюджет государства
91.2	66	60 000	отражено начисление банком процента за кредит
90.2	41	400 000	цена товара на продажу списана
62	90.1	720 000
90.3	68	120 000	начислен налог за реализованный товар
51	62	720 000	поступила оплата от покупателя

Наглядный пример процесса оприходования товара на предприятии разъясняет ситуацию, и выбирать - открывать ли счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без него - не приходится. Независимо от того, по какой стоимости учитывают товар, НДС на счете 41 не учитывают .

Учет по продажной цене

Если организация осуществляет оприходование товара по цене последующей продажи, то возникает необходимость применения счета 42. Сч. "Торговая наценка" учитывает доход от реализации товара и НДС.

Бухгалтер выполняет такие котировки с корреспонденцией счетов 41 и 42:

Дт 41 Кт 42 – отражена наценка на полученный товар.
Дт 90.2 Кт 42 – произведен вычет суммы наценки при совершении продажи.
Дт 41 Кт 42 – списание уцененной стоимости товара за счет сделанной ранее наценки.
Дт 91.2 Кт 41 – списана разница между наценкой и уцененной стоимости (в случаях, когда уценка превышает сумму наценки).
Дт 44 Кт 41, Дт 44 Кт 42 – списаны товары и их торговая наценка на нужды предприятия.
Дт 94 Кт 41, Дт 94 Кт 42 – списана сумма недостачи/порчи товара и его торговая наценка.

Пример учета по продажной цене на предприятии

Допустим, условная фирма произвела следующие хозяйственные операции: куплены товары на сумму 12 000 рублей (в т. ч. НДС 2000 рублей). Установленная ставка наценки – 30%. Бухгалтер проводит следующие расчеты:

(12 000 – 2000) × 30% = 3000 р. – выявлена сумма наценки на товар.
(10 000 + 3000) × 18% = 2340 р. – рассчитан НДС для стоимости продажи по ставке 18%.
3000 + 2340 = 5340 р. – рассчитана общая сумма наценки на товар с учетом НДС.

Процесс описывают следующие бухгалтерские проводки:

Котировки на предприятии при учете товаров по продажной стоимости

Дт	Кт	Сумма, р.	Характеристика операции
41	60	10 000	товар оприходован и принят на склад без учета НДС
19	60	2 000	НДС выделен из суммы приобретенного товара
68	19	2 000	совершен вычет НДС
60	51	12 000	с банковского счета погашен долг перед поставщиком
41	42	5 340	признана наценка на товар
90.2	41	15 340	списана сумма товара для реализации
90.2	42	5 340	из себестоимости товара вычтена сумма наценки
62	90.1	15 340	признана выручка от реализации товара
90.3	68	2 340	начисление НДС по реализованным товарам
51	62	15 340	покупателем погашена дебиторская задолженность за товар

Возникшие при доставке товаров от поставщика расходы на транспорт и другие услуги кредитуются со счетом 44 (Дт 44 Кт 60). Если на конец отчетного периода оплаченный компанией товар все еще не доставлен, бухгалтер осуществляет проводку Дт 41 Кт 60, при этом оприходование на склад не проводится. Когда товар поступит в распоряжение компании, сумма НДС вычитается и стоимость товара числится в дебете сч. 60.

Особенности отгрузки товаров покупателям

В тех случаях, когда договор поставки товара между покупателем и производителем обуславливает переход права на владение товара и материальной ответственности за него, в бухгалтерском учете применяют счет 45. В тот момент, когда товары фактически отгружены покупателю, осуществляется проводка: Дт 45 Кт 41. После проведения этой котировки считается, что права и ответственность за товар несет покупатель.

Учет товара в 1С

Торговые и промышленные предприятия используют для упрощения работы аудиторов коммерческие программы ведения учета. Это сокращает время и позволяет наглядно оценивать активы и обязательства компании. Счет 41 в бухгалтерском учете 1С корреспондирует с теми же счетами, что и при классическом варианте.

Для оприходования товара необходимо в главном меню выбрать пункт "Покупки" подпункт "Поступление (акты, накладные)". Откроется форма заполнения товара. Рассмотрим пример осуществления проводок розничной торговли через 1С. Необходимо выполнить следующие действия в программе:

Указать дату осуществления прихода или дату в документе поставщика.
Выбрать: контрагент – поставщик, договор – основной, склад – розничный.
Заполнить табличную часть без номенклатуры.
Указать сумму товара без НДС и провести документ.

Отражение выручки и учет наценки в 1С

После выполнения всех предыдущих пунктов откроется счет "Товары" и его котировки. Чтобы отразить выручку от торговли в розницу, необходимо открыть пункт "Банк и касса" подпункт "Кассовые документы" в главном меню программы и создать новый приходный ордер следующим образом:

Обозначить вид операции: "розничная выручка".
Заполнить поля: дата, сумма платежа (выбрать "без учета НДС").
Провести документ.

После просмотра осуществленных проводок по счету необходимо перейти в пункт "Операции" подпункт "Закрытие месяца". В открывшемся меню выберите месяц закрытия и пункт "Расчет торговой наценки по проданным товарам". Проводки по счетам покажут, что наценка была списана. Вернувшись в меню "Закрытие месяца", выберите пункт "Списание торговой наценки по проданным товарам", после чего откроется отчет торговой наценки по реализованным товарам за выбранный месяц.

Пример суммового учета товаров был рассмотрен с использованием программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0).

Закрепление знаний

Внимательно изучив всю представленную информацию и подведя итог, можно обозначить ключевые тезисы характеристики и учета сч. 41:

товары входят в число активов предприятия;
счет 41 - активный, инвентарный;
при поступлении товара счет дебетуется без учета НДС;
реализация товара ведет за собой списание сумм со счета 41;
торговая наценка отражается проводкой Дт 41 Кт 42.

Независимо от того, как ведется бухгалтерский учет на предприятии (в 1С или письменно), знание свойств счета 41 упростит работу начинающего бухгалтера.

Инвентарный бухгалтерский счет 41 предназначается для контроля движения и наличия тех ТМЦ, которые приобретены торговыми компаниями для последующей реализации. Производственные (промышленные и др.) предприятия также могут использовать этот счет в целях отражения материалов, продукции или иных объектов, приобретенных не для использования в основной деятельности, а для перепродажи. Разберемся, как ведет себя счет 41 в бухгалтерском учете – проводки с примерами вы найдете далее.

Бух. счет 41 – сущность и субсчета

41 счет бухгалтерского учета – это активный собирательный счет , аккумулирующий данные о собственных товарно-материальных ценностях, используемых для реализации покупателям. При этом товаром может выступать любой объект – от здания, оборудования, транспорта и других основных средств до материалов, инвентаря и земельных участков. Главное отличие заключается в том, что товар не используется организацией в своих целях (для производства, оказания услуг и пр.), а перепродается «на сторону» с переходом прав собственности покупателям.

Бухучет 41 счета ведется как в количественном эквиваленте, так и в денежном, с определением входящих/исходящих остатков, а также объемов движения за конкретный временной промежуток. ТМЦ, поступившие на предприятие по договорам комиссии, ответхранения или для переработки, отображаются на соответствующих забалансовых счетах – 002, 004, 003.

Субсчета к 41 счету:

41.1 – применяется для отображения ТМЦ на складах/кладовых организаций.
41.2 – используется компаниями розничной торговли или общепита.
41.3 – здесь можно формировать данные о движении тары (пустой и под ТМЦ), как собственного производства, так и покупной, кроме инвентарной.
41.4 – этот субсчет открывается производственными/промышленными организациями для учета покупных изделий.

Аналитический бухучет по счету 41 организуется по материально-ответственным сотрудникам предприятия, складам, кладовым и другим местам хранения ТМЦ, а также номенклатурным наименованиям (сортам, партиям, видам, подвидам, группам и т.д.).

Бухгалтерские проводки по счету 41

В соответствии с приказом № 94н от 31.10.00 г. корреспонденция счета 41 выполняется по дебету для оприходования товаров от поставщиков (К сч. 60), подотчетных лиц (сч. 71), в качестве взносов от учредителей (сч. 75), прочих контрагентов (сч. 76). Списание товаров производится по кредиту сч. 41 в корреспонденции со счетами – (при реализации), (при использовании в коммерческих целях), 20, , (при расходовании на собственные нужды), (в процессе перевода из товаров в материалы), 41 – при внутренних перемещениях и т.д.

Счет 41 – проводки

Таким образом, мы выяснили, что 41 счет бухгалтерского учета – это разновидность оборотных счетов, отражающая данные о товарах предприятия. В балансе сальдо этого счета вносится в стр. 1210 за вычетом кредитового остатка по торговой наценке на сч. 42. Рассмотрим, как практически бухгалтеры используют счет 41 – проводки приведены на основании типовых ситуаций.

Пример 1

Торговая компания реализовала оптом товаров на 295 000 руб., в т.ч. НДС 45 000 руб.; в розницу на 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. Сумма наценки по рознице через АТТ (автоматизированная торговая точка) составила 12 400 руб.; себестоимость оптовой партии равна 217 300 руб. Проводки:

Д 62.1 К 90.01.1 на 295 000 руб. – отражена отгрузка оптом.

Д 90.02 К 68.2 на 45 000 руб. – выделен НДС.

Д 90.02.1 К счет 41 01 на 217 300 руб. – отражено списание себестоимости.

Д 51 К 62.1 на 295 000 руб. – поступила оплата.

Д 50 К 90.01.1 на 35 400 руб. – отражена розничная продажа.

Д 90.03 К 68.2 на 5400 руб. – выделен НДС по рознице.

Д 90.02.1 К 41.11 на 35 400 руб. – отражено списание товаров по рознице.

Д 90.02.1 К 42 на 12 400 руб. – сторнирована наценка (данная проводка выполняется со знаком –).

Пример 2

Торговая компания использует часть купленных ТМЦ на собственные нужды – для установки сигнализации в офисе. В связи с этим бухгалтер переводит кабель из товаров в материалы следующими проводками:

Д 41.1,19 К 60 на 170 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 25 932,20 руб. – оприходовано 1000 м. кабель как товар.

Д 10.1 К 41.1 на 14 406,78 руб. – переведено 100 м. кабеля в категорию материалов.

Д 26 К 10.1 на 14 406,78 руб. – списаны материалы на общехозяйственные цели.

Оптовая и розничная продажа товаров

Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены для продажи, то это товары. В соответствии с разд. 4 Инструкции по применению плана счетов от 31.10.2000 № 94 счет 41 бухгалтерского учета - это товары, принадлежащие организации на праве собственности.

На счете 41 собирается фактическая себестоимость товаров, в которую включаются:

цена покупки;
таможенные пошлины;
транспортные затраты;
оплата посредникам;
другие расходы, связанные с их покупкой.

Организации, применяющие УСН, включают НДС в себестоимость.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупной стоимости или продажным ценам. Во втором случае необходимо использовать счет 42 «Торговая наценка». Способ ведения учета на счете нужно отразить в учетной политике.

Пример

ООО «Свет» (применяет ОСН) по договору поставки с ООО «Фараон» приобретен и оприходован на склад товар на сумму 68 300,00 руб., в т. ч. НДС 10 418,64 руб. Транспортная компания доставила товар до склада ООО «Свет» на сумму 6 830,00 руб., в т. ч. НДС 1 041,87 руб. Товарные запасы проданы по цене 95 620,00 руб., в т. ч. НДС 14 586,11 руб. Стоимость доставки товара покупателю за счет продавца — 4 440,00 руб., в т. ч. НДС 677,29 руб. Товар списан со склада.

В таблице приведены проводки по счету 41 по учету в оптовой торговле:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 - товары - вычисляется по формуле:

Начальный остаток + Дт 41 - Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Не знаете свои права?

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Образец карточки:

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса. По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

***

Материальные ценности, приобретенные для продажи, именуются товарами и отражаются на счете 41 в денежном и количественном выражении. Наличие и движение товаров показывается в оборотно-сальдовой ведомости по счету в разрезе субсчетов.

Главная характеристика счета 41 заключается в его отнесении к группе активных счетов. Поэтому в учете исключены кредитовые остатки или отрицательное сальдо по дебету счета.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
Заготовление и приобретение материальных ценностей Товары